коригуванню в Законі України про державний бюджет на відповідний рік, слід розглядати як певний стабілізатор, що дозволяє запобігти інфляційних втрат податкових надходжень при встановленні фіксованих ставок в абсолютних сумах, які були характерними для спрощеної системи оподаткування фізичних осіб — суб’єктів малого підприємництва в минулому. У зв’язку з тим, що бюджетним законодавством може бути передбачена поступова зміна мінімальної заробітної плати протягом бюджетного року, для цілей визначення конкретного розміру податкових ставок враховується мінімальна заробітна плата, встановлена законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Другий варіант (відсоткові ставки) передбачає встановлення ставок єдиного податку у відсотках до податкової бази — суми доходу. Цей варіант уже застосовувався до 2012 року для єдиного податку з юридичних осіб, але до іншої бази оподаткування — виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).
293.2. У цьому пункті наведений порядок встановлення фіксованих ставок єдиного податку, сфера їх застосування та конкретні розміри ставок.
Слід зазначити, що в оновленій спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності збережений порядок встановлення фіксованих ставок сільськими, селищними та міськими радами, що є цілком обґрунтованим, оскільки єдиний податок віднесено до місцевих податків і зборів (підпункт 10.1.2 пункту 10.1 статті 10 Податкового кодексу України).
За аналогією зі спрощеною системою оподаткування, що застосовувалася до 2012 року, фіксовані ставки встановлюються для фізичних осіб-підприємців у розрахунку на календарній місяць та можуть бути диференційовані за єдиним критерієм — видом здійснюваної підприємницької діяльності, що обумовлює встановлення на законодавчому рівні діапазону ставок.
Для різних груп платників єдиного податку встановлені різні діапазони ставок (табл. 293.2.1).
Таблиця 293.2.1
Податкові ставки для різних груп платників єдиного податку
Характеристика ставок Групи платників єдиного податку 1 2 3 4 Вид ставки фіксована відсоткова Розмір основної (базової) ставки 1-10 % розміру мінімальної заробітної плати 2-20 % розміру мінімальної заробітної плати 3 відсотки від доходу — у разі сплати ПДВ або 5 відсотків від доходу — у разі включення ПДВ до складу єдиного податку Спеціальні ставки У випадку перевищення гранично-припустимого для відповідної групи платників обсягу доходу 15 % від суми такого перевищення 6 % або 10 % від суми такого перевищення У випадку отримання доходів від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку 15 % від суми такого доходу х х У випадку отримання доходу, при застосуванні розрахунків не в грошовій формі 15 % від суми такого доходу 6 % або 10 % від суми такого доходу У випадку отримання доходу від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування 15 % від суми такого доходу 6 % або 10 % від суми такого доходу
293.3. Відсоткова ставка єдиного податку для третьої та четвертої груп платників єдиного податку встановлюється у розмірі:
— 3 відсотки від доходу — у разі сплати податку на додану вартість згідно з цим Кодексом;
— 5 відсотків від доходу — у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.
Порівняно з аналогічними відсотковими ставками єдиного податку для юридичних осіб, що застосовувалися до 2012 року, нові ставки податку для четвертої групи платників зменшені вдвічі, що сприятиме зменшенню податкового навантаження на ці категорії платників.
293.4—293.5. Однією з проблем спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, що
