Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України: в 3 т. - Колектив авторів

244.1, 244.2. Ставки податку диференційовані залежно від виду палива та його впливу на навколишнє природне середовище.

Згідно з наказом Держкомстату України від 13.11.2008 р. № 452 «Про затвердження Методики розрахунку викидів забруднюючих речовин та парникових газів у повітря від транспортних засобів» базовою інформацією для розрахунку викидів забруднюючих речовин та парникових газів є статистична інформація щодо обсягів використання пересувними транспортними засобами палива (бензину автомобільного, газойлів (дизельного палива), стисненого і скрапленого природного газу, бензину авіаційного, палива бензинового реактивного, палива реактивного типу «гас», гасу для технічних цілей, мазутів топкових важких), передбачена державними статистичними спостереженнями, та питомі викиди забруднюючих речовин і парникових газів в атмосферу від споживання однієї тонни палива, рекомендовані Міністерством екології та природних ресурсів України.

Відповідно до Пояснень до УКТЗЕД, що затверджені наказом ДМС України від 30.12.10 р. № 1561, до товарних підпозицій 2710 11 належать легкі дистиляти (нафтопродукти, 90 об.% або більше яких (включаючи втрати) переганяється при температурі 210 °C (згідно з ГОСТ 2177-99 або ASTM D 86).

У цьому пункті закріплюються ставки податку для таких видів палива:

Бензин неетилований. Бензин — це природна (одержують з нафти) або штучно одержана суміш вуглеводнів різної будови. Отримується шляхом перегонки нафти, гідрокрекінгом і за необхідності подальшої ароматизації — каталітичним крекінгом і риформінгом. Для спеціальних бензинів характерне додаткове очищення від небажаних компонентів і змішення з корисними домішками.

Якість бензину, крім фактичного значення октанового числа, визначається ступенем забруднення механічними домішками, вмістом кислот, лугів, органічних сполук, сірчистих сполук. Основна привабливість неетилованого бензину — це відсутність сполуки свинцю — тетраетилсвинець (Рb(С2Н5)4, що використовується в етилованому бензині.

При імпорті неетилованого бензину він класифікується за такими кодами УКТ ЗЕД: 2710 11 41 19 (октанове число ≤ 80); 2710 11 41 39 (80о < октанове число ≤ 92); 2710 11 41 99 (92о < октанове число < 95); 2710 11 45 99 (95о ≤ октанове число < 98); 2710 11 49 99 (октанове число ≥ 98).

Бензин сумішевий (ст. 14.1.141 ПК України) — види палива, отримані в результаті змішування палива, одержаного з нафтової сировини, з біоетанолом та домішками на основі біоетанолу, біодизелю або іншими біокомпонентами, вміст яких відповідає вимогам нормативних документів на паливо моторне сумішеве. Відповідно до Пояснень до УКТЗЕД, що затверджені наказом ДМС України від 30.12.10 № 1561, у товарній позиції 2710 термін «біоетанол» означає спирт етиловий зневоджений, призначений для використання як компонент палива.

При імпорті сумішевого бензину він класифікується за такими видами: бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше, із вмістом не менше ніж 5 мас. % біоетанолу або етил-трет-бутилового ефіру або їх суміші коди УКТ ЗЕД: 2710 11 41 11 (октанове число ≤ 80); 2710 11 41 31 (80о < октанове число ≤ 92); 2710 11 41 91 (92о < октанове число < 95); 2710 11 45 11 (95о ≤ октанове число < 98); 2710 11 49 11 (октанове число ≥ 98); бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше, із вмістом менше ніж 5 мас. % біоетанолу або етил-трет-бутилового ефіру або їх суміші коди УКТ ЗЕД: 2710 11 41 19 (октанове число ≤ 80); 2710 11 41 39 (80о < октанове число ≤ 92); 2710 11 41 99 (92о < октанове число < 95); 2710 11 45 99 (95о ≤ октанове число < 98); 2710 11 49 99 (октанове число ≥ 98).

Зріджений нафтовий газ — очищений і підготовлений нафтовий газ, переведений під впливом високого тиску в рідинний стан (переважно пропан і бутан) для полегшення зберігання та перевезення. Складається переважно з важких газів пропану і бутану й незначної кількості (близько 1 %) неграничних вуглеводнів.

При імпорті зрідженого нафтового газу він класифікується за такими видами: газ природний скраплений (зріджений) (код згідно з УКТ ЗЕД 2711 11 00 00); пропан скраплений (зріджений) для використання як паливо (код згідно з УКТ ЗЕД 2711 12 11 00); етилен, пропілен, бутилен і бутадієн скраплені (зріджені) (код згідно з УКТ ЗЕД 2711 14 00 00); інші гази нафтові скраплені (зріджені) (код згідно з УКТ ЗЕД 2711 19 00 00).

Відповідно до Пояснень до УКТЗЕД, що затверджені наказом ДМС України від 30.12.10 № 1561, в товарну позицію 2711 включаються вуглеводні, які є газоподібними за температури 15 °C та за тиску 1013 мбар (101,3 кПа). Вони можуть знаходитися під тиском у рідкому вигляді в металевих контейнерах, і з дотриманням заходів безпеки вони часто обробляються шляхом додання в них невеликих кількостей сильнозапашних речовин, що дозволяють виявити витік.

Дизельне біопаливо (біодизель) — моноалкільні складні ефіри жирних кислот з довгими ланцюгами, що одержують з рослинних олій або тваринних жирів[298]. Використовується як замінник звичайного дизельного пального, виготовленого з нафти. Біодизель — це рідина жовтого кольору (може бути різних відтінків). Майже не змішується з водою, має високу температуру кипіння та низьку пружність пари. Виготовлений з незабрудненої сировини біодизель є нетоксичним. В’язкість біодизелю та звичайного дизельного пального однакова. При імпорті дизельного біопалива код згідно з УКТ ЗЕД — 3824 90 98 00.

Дизельне пальне — рідкий продукт, що використовується в дизельному двигуні, що виходить з керосиново-газойлевих фракцій прямої перегонки нафти. Основний показник дизельного палива — цетанове число — 45 і температура спалаху. Цетанове число характеризує здібність палива до запалювання в камері згоряння і рівне об’ємному вмісту цетана в суміші з а — метилнафталіном, яке в стандартних умовах має однакову займистість порівняно з дослідженим паливом.

Постановою КМУ від 21 березня 2007 р. № 545 «Правила ведення обліку, зберігання та реалізації дизельного палива залежно від вмісту масової частки сірки» в Україні нормований вміст сірки в дизельному паливі.

Правила визначають, що залежно від вмісту масової частки сірки дизельне паливо розподіляється за такими групами — понад 0,2 %, не більше ніж 0,2 %, не більше ніж 0,035 %, не більше ніж 0,005 %. Під сіркою розуміється вміст сірчистих з’єднань — меркаптанів, сульфідів, дисульфідів, тиофенів, тиофанів